חובות אבודים והחזרים ממס הכנסה

חובות אבודים – מה אפשר לעשות?

במהלך השנים האחרונות, בעיקר בשל המצב הכלכלי הקשה אנו שומעים יותר ויותר על קריסה של עסקים, התדרדרות להליכי פשיטת רגל וכדומה. הצרות הללו קורות עקב מוסר תשלומים ירוד, קשיי פירעון, הגבלות בבנקים ועוד, והם אלו שמביאים לקריסה של עסקים ובעקבותיהם לקריסתם של מעגלים שלמים בהם קבלני משנה, ספקים, יצרנים.

אם נותרתם לעמוד מול שוקת שבורה ואין כבר ממי לגבות את החוב – ניתן להכריז על חובות אבודים ולפחות לקבל החזרים ממס הכנסה.

אם להסביר את המצב בפשטות, ניתן לומר כי ניסיונות גבייה מחייבים הנמצאים בהליכי הוצאה לפועל או פשיטת רגל לא תמיד מצליחים, נוצרים לא מעט חובות אשר אין ממי לגבות אותם. או משום שהחברה החייבת לא קיימת או משום שלבעל החוב – פשוט אין כסף להחזיר.

לשכת ההוצאה לפועל עיקלה את כל מה שניתן היה לעקל – משכורת, רכוש, מטלטלין ולמרות הכל נשאר סכום כסף שהחייב לא הצליח להחזיר וכנראה גם לא יצליח.

לעיתים אם מדובר בחובות שנצברו בתום לב והחייב עמד בכל התנאים הדרושים – יקבל גם הפטר בהליך פשיטת רגל. משמעותו היא שבית המשפט מוצא לנכון למחול לו על יתרת החוב שאינו יכול לפרוע. מצב זה מעמיד את הנושים בבעיה, שכן הם לעולם לא יראו את כספם ולמעשה החוב הופך לחוב אבוד.

מקרים של "חובות אבודים" עלולים להתרחש גם במקרה בו לא ננקטו הליכי הוצאה לפועל או פשיטת רגל, אך הוכח כי החייב נפטר ולא הותיר אחריו עזבון או ירושה אשר ניתן להחזיר באמצעותם את החוב, או שהוא עזב את הארץ ולא הותיר בה רכוש.

החזרים ממס הכנסה בגין חובות אבודים

ההיבט החשוב ביותר אליו כדאי להיות מודעים במקרים של חובות אבודים, נוגע למס הכנסה: אם ספק כלשהו קיבל הזמנה, סיפק את הסחורה, הנפיק חשבוניות – אך לא קיבל את הכסף עבור הסחורה - מס הכנסה עדיין יקבל את חלקו בעסקה, כיוון שנמסרו חשבוניות.

הספק נמצא בבעיה כיוון שהוא סיפק את הסחורה ולא קיבל כסף – אך הוא נדרש לשלם מס הכנסה כאילו הוא קיבל את כספו (מכיוון שיש חשבונית מס). אם תצליחו להכריז על שווי העסקה כחוב אבוד, סכום הכסף ששילמתם בגינה למס הכנסה יוחזר.

מה עושים עם חובות אבודים?

על מנת שהספק לא יאלץ לשלם מס על הכנסה שהוא לא קיבל – עליו להצהיר כי עשה כל שביכולתו (במסגרת החוק כמובן) על מנת לגבות את החוב. ואומר, יהיה עליו להוכיח ניסיונות גביה ממשיים:

• מכתבי התרעה של עורכי דין שנשלחו אל החייב
• תביעות בלשכת הוצאה לפועל
• פירוט על כל ההליכים המשפטיים שננקטו לצורך גביית החוב
• מכתב בו עורך דין מטעמו מנמק ומסביר מדוע מדובר בחובות אבודים

מס הכנסה, אחרי חקירת המקרה, יפסוק על החוב כ'אבוד' וישלם החזר מס לספק. מהרגע שבו הכיר מס הכנסה בחובות הללו כ"חובות אבודים" – אסור לו לנסות ולהמשיך לפעול לגבייתם.

קיימות דרכים רבות לבצע גביית חובות, אך לעיתים הנסיבות אינם מאפשרות את השוות כספכם והכרזה עליהם כ"חובות אבודים" – לפחות תאפשר ולו במעט למזער את הנזק.

קיראו בהרחבה על: מס רווח הון